Налоговые вычеты для ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) в 2018 году

Предприниматели на общей системе налогообложения (обычная система налогообложения) являются плательщиками налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Сумма этого НДФЛ рассчитывается раздельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ). Чтоб высчитать эту сумму, необходимо найти налоговую базу. Налоговая база для НДФЛ представляет собой валютное выражение доходов коммерсанта.
Кстати, доходом признается финансовая выгода в валютной либо натуральной форме, учитываемая в случае способности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
Для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (в том числе от предпринимательской деятельности) база представляет из себя валютное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты.
Если вычеты превосходят сумму доходов, то база равна нулю и отрицательная разница предпринимателем на последующий год не переносится.
Вообщем, бизнесмен, как гражданин, имеет право на получение всех видов вычетов. К ним относятся вычет:
  • стандартный;
  • материальный;
  • соц;
  • проф.
1-ые три вида вычета не связаны с предпринимательской деятельностью гражданина.
А вот на последнем виде вычета следует тормознуть более тщательно.

Проф вычет бизнесмена

Использовать право на вычет по расходам от собственной деятельности можно, исключительно в том случае, если гражданин зарегистрирован в качестве бизнесмена.
Это виды расходов, на которую предприниматель уменьшает свои доходы.
Есть два неотклонимых условия, при которых расходы могут быть учтены в составе профвычета:
1. Расходы должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ (должны быть связаны с извлечением доходов, быть экономически обусловлены и документально подтвержденными). При всем этом это по официальным разъяснениям коммерсант не может признать расходы, если доходы он еще не получал;
На заметку! Существует широкая арбитражная практика, которая показывает на то, что расходы можно включить в состав проф вычета, даже если бизнесмен понес их в периодах, когда доходов не было (см. к примеру, решение ВАС РФ от 8 октября 2010 г. № ВАС-9939/10).
2. Расходы должны быть оплачены (погашены, закрыты) коммерсантом. При всем этом состав расходов, которые врубаются в состав проф вычета строго не регламентирован. В положениях НК РФ сказано, что коммерсант может учитывать в составе проф вычета такие расходы, которые по собственному составу идентичны в списком издержек, обозначенным в главе 25 НК РФ. Как понятно, списки издержек, регламентированные статьями 264 и 265 НК РФ, являются открытыми.
Так же как и при налоге на прибыль часть коммерческих расходов должна быть пронормирована. Другими словами могут быть учтены в границах норм. К таким расходам относятся представительские расходы, некие расходы по оплате труда, расходы на рекламу и пр.
Кстати, если предприниматель не может документально подтвердить расходы либо первичные документы были утеряны либо испорчены, то проф налоговый вычет можно заявить в размере 20 процентов от общей суммы приобретенных доходов. Другими словами таковой вычет является гарантированным.
Расходы, которые выражены в зарубежной валюте должны быть учтены в рублях. Таковой пересечет на наши средства нужно производить по официальному курсу Центрального Банка Рф на дату признания расхода.
При расчете НДФЛ в состав профвычета может быть включена амортизация. При этом амортизировать можно имущество, которое приобретено как до, так и после регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Главное условие — имущество должно употребляться в предпринимательской деятельности.
Так, к амортизируемому имуществу относится собственное имущество гражданина, применяемое в коммерческой деятельности со сроком полезного использования 12 мес. и ценой более 100 тыс. руб.
Создатель уделяет свое внимание, что имущественная ответственность, имущество, имущественные права и обязательства гражданина юридически неразделимы (ст. 2, 23 ГК, письмо ФНС Рф от 27.10.2004 г. № 04-3-01/665, письмо УФНС Рф по г. Москва от 24.09.2012 г. № 20-14/089723@). Это значит, что если имущество задействовано в бизнесе, бизнесмен может без каких или ограничений использовать его в личных целях.
Расходы, которые нельзя учитывать при расчете НДФЛ ни при каких критериях, приведены в статье 270 Налогового кодекса РФ.
Кстати! Сервис для бизнесменов «Моё дело» поможет вам верно высчитать налоги и взносы, также предложит все вероятные варианты для понижения налоговой нагрузки. Получить бесплатный доступ к сервису Вы сможете прямо на данный момент по ссылке.

Учет страховых взносов в составе проф вычета

Бизнесмен может учесть в составе проф налогового вычета сумму страховых взносов, оплаченных за себя и за собственных служащих (если предприниматель является работодателем). При этом суммы взносов, которые могут быть учтены при расчете налога, не ограничены.
Но, есть непременно правило, которое нужно соблюдать для признания расходов по страховым взносам. Так, в составе вычета за налоговый период учитываются только те взносы, которые коммерсант перечислил в бюджет в этом налоговом периоде.
При этом учитываются и те взносы, которые относятся к предшествующему периоду (если ИП опоздал с уплатой страховых взносов на себя в конце прошедшего года). Это правило установлено в статье 221 Налогового кодекса РФ.

Учет операций в книжке доходов и расходов

Коммерсанты ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций по правилам, установленным в дальнем 2002 году. Так, в этот период был сотворен и действует до сего времени Приказ Минфина Рф № 86н и МНС Рф № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. (с переменами и дополнениями).
Конкретно по правилам этого документа предприниматель ведет учет операций в специальной книжке доходов и расходов. Ее форма установлена тем же Приказом.
С пт 7 Приказа прямо сказано, что коммерсант имеет право сам создать форму книжки учета доходов и расходов. Но, таковой без помощи других разработанный документ следует согласовать с налоговым органом по месту учета.
Книжка учета доходов и расходов ведется в одном экземпляре. Нет никакого смысла дублировать данные в подобных документах и других регистрах налогового учета. Но вот с нового налогового периода (года) книжку нужно открыть новейшую.
Кстати, это правило применяется и в этом случае, если ИП ведет некоторое количество видов деятельности на ОСНО. Другими словами все операции отражаются исключительно в одной книжке.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Навигация по записям