Несвоевременная сдача налоговой декларации в 2017 году: какой штраф, примеры расчетов

В этой статье:
  • какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу декларации (по НК РФ и по КоАП РФ)?;
  • как посчитать штраф: разглядим несколько вариантов зависимо от срока просрочки сдачи декларации;
  • приведем примеры расчетов.

Каждый новый календарный год приносит нам какие-нибудь конфигурации в области бухгалтерского учета и налогообложения. Как закономерность, раз в год возникает новенькая отчетность, упраздняется древняя. А совместно с тем вырастает и риск ее несвоевременной сдачи.

В этой статье мы попробуем разглядеть, какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, и как без помощи других высчитать штраф.

Для начала, давайте выясним, какие же отчеты относятся к налоговым декларациям. Так как само понятие «налоговая отчетность» содержит в себе не только лишь декларации, да и налоговые расчеты, также разные бланки документов, предоставляемых по запросу либо по личной инициативе налогоплательщика.

К налоговым декларациям относятся:

  • Декларация по НДС;
  • Декларация по налогу на прибыль;
  • Декларация по налогу на имущество;
  • Декларация по земляному налогу;
  • Декларация по транспортному налогу;
  • Декларация по аква налогу;
  • Декларация по акцизам;
  • Декларация по налогу на игорный бизнес;
  • Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением облегченной системы налогообложения;
  • Декларация по ЕНВД;
  • Декларация по ЕСХН;
  • Единая облегченная декларация.

Все штрафы, которые могут быть использованы к налогоплательщику за несвоевременную сдачу деклараций, можно соединить в таблицу, что позволит вам просто их уяснить.

Таблица 1 — санкции за несвоевременную сдачу налоговых деклараций согласно НК РФ и КоАП РФ.

Вид наказания

Примечание

по НК РФ

Штраф на компанию в размере 5% (ст. 119 НК РФ)

Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный либо неполный месяц просрочки со денька, установленного для подачи декларации.

*Штраф рассчитывается от неуплаченной суммы налога в срок. Если же налог уплачен впору либо имеется переплата по лицевому счету на дату уплаты налога, то штраф за несвоевременную сдачу декларации будет составлять наименьшую сумму — 1000 руб.

Блокировка расчетного счета по истечении 10 рабочих дней со денька срока подачи декларации (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Такое право сохраняется за налоговой инспекцией в течение 3-х лет. Также необходимо отметить, что сумма блокировки никаких ограничений не имеет (письмо Минфина Рф от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).

Принципиально знать, что блокировка банковских счетов не применяется, если было несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам.

по КоАП РФ

Ответственность должностных лиц: — предупреждение — штраф от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Трибунал может смягчить наказание в виде понижения суммы штрафа на 50% и поболее, а то и совсем вынести решение только с предупреждением.

Хотелось бы уточнить, что за непредставление нулевой декларации также применяется все тот же штраф по ст. 119 НК РФ. Но, потому что суммы к уплате нет, то предъявляется малый штраф в размере 1000 рублей.

Что все-таки касается промежной отчетности (к примеру, налоговой декларации по налогу на прибыль), то штраф должен быть не в размере 5%, а 200 рублей (об этом сказано в п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Направьте внимание! Для подготовки и сдачи отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматом сформировывает отчетность, инспектирует ее и посылает в электрическом виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, непременно, сбережет не только лишь время, да и нервишки. Не считая того, сервис напомнит вам о приближающихся сроках сдачи всех нужных отчетностей. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

Расчет штрафов за несвоевременную сдачу налоговой декларации

Для расчета штрафов существует огромное количество онлайн-калькуляторов, которые позволят вам высчитать штраф до копейки, для этого только нужно ввести сумму налога по налоговой декларации, которая была несвоевременно представлена. Указать денек, последующий за последним сроком подачи декларации, и дату подачи декларации.

Если же вы считаете без помощи других, то вам необходимо придерживаться последующей формулы:

Сумма штрафа = Сумма не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации ? 5% ? Количество месяцев*

*Для расчета месяц фактической подачи декларации и месяц с последним сроком подачи берутся как полные.

Примеры

Для наглядности расчёта давайте разглядим ситуации:

1. Налоговая декларация по ЕНВД за 3 кв. была представлена 26.10.2016 г. Последний срок подачи — 20.10.2016 г. Сумма налога, подлежащая уплате по этой декларации, — 34 121 руб. Сумма налога не была уплачена в срок, 25 числа месяца, за отчетным периодом (25.10.2016 г.)

Тогда сумма штрафа составит:

34 121 руб. ? 5% ? 1 мес. = 1 706,05 руб.

Давайте проверим, соответствует ли рассчитанная сумма штрафа условиям таблицы 1.

Сумма штрафа 1706,5 руб. больше малого размера штрафа (1000 руб.) и меньше его наибольшей суммы, которая составляет 10 236,3 руб. (34 121 руб. ? 30%). Соответственно, организация должна заплатить 1706,5 руб.

2. Налоговая декларация по НДС за 4 кв. 2016 г. была представлена 25.03.2017 г. Последний срок подачи — 25.01.2017 г. Сумма налога, подлежащая уплате по этой декларации, — 4 500 руб. Плательщик всю сумму налога уплатил также 25.03.2017 г.

Потому что плательщики НДС вправе уплачивать сумму налога равными толиками не позже 25-го числа каждого из 3-х месяцев, последующего за истекшим налоговым периодом, то исходя из примера налог по декларации по НДС за 4 квартал 2016 года нужно было уплатить в последующие сроки:

  • до 25.01.2017 года — 1500 руб. (1/3 от начисленной суммы = 4500 руб./3);
  • до 25.02.2017 года — 1500 руб. (1/3 от начисленной суммы = 4500 руб./3);
  • до 25.03.2017 года — 1500 руб. (1/3 от начисленной суммы = 4500 руб./3).

Так как в сроки 25.01.2017 года и 25.02.2017 года налог не был уплачен, то штраф составит:

  • за просрочку уплаты налога по сроку 25.01.2017 года: 1 500 руб. ? 5% ? 3 мес. = 225 руб.
  • за просрочку уплаты налога по сроку 25.02.2017 года: 1 500 руб. ? 5% ? 2 мес. = 150 руб.

Итого: 375 руб.

Давайте проверим, соответствует ли рассчитанная сумма штрафа условиям таблицы 1.

Сумма штрафа 375,00 руб. меньше малого размера штрафа (1000 руб.) и, соответственно, организация должна заплатить не 375,00 руб., а 1000 руб.

3. Налоговая декларация по УСН 2015 г. была представлена 28.10.2016 г. Последний срок подачи — 01.04.2016 г. Сумма налога, исчисленная за год, составила 100 000 руб. В том числе, по итогам года (за 4 квартал) сумма налога к доплате составила 15 000 руб. На момент предоставления декларации плательщик не уплатил эти 15 000 рублей.

Тогда сумма штрафа составит:

15 000 руб. ? 5% ? 7 мес. = 5 250,00 руб.

Давайте проверим, соответствует ли рассчитанная сумма штрафа условиям таблицы 1.

Сумма штрафа 5 250 руб. больше малого размера штрафа (1000 руб.) и больше его наибольшей суммы, которая составляет 4 500 руб. (15 000 руб. ? 30%). Соответственно, организация должна заплатить не 5 250 руб., а 4 500 руб.

Напомним! Для подготовки и сдачи отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматом сформировывает отчетность, инспектирует ее и посылает в электрическом виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, непременно, сбережет не только лишь время, да и нервишки. Не считая того, сервис напомнит вам о приближающихся сроках сдачи всех нужных отчетностей. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Поделиться