Оборот для ИП и ООО на УСН в 2017: наибольший и малый предел доходов — оптимизация налогов, примеры

Данная информация для тех, кто применяет облегченную систему налогообложения (УСН). «Упрощенку» могут использовать как организации, так и коммерсанты. Но, это право дано не многим. Есть ряд определенных критериев, которые нужно соблюдать. Посреди их — показатель доходности.
В этой статье разглядим:
  • Понятие «оборота»;
  • Какие предельные значения дохода есть;
  • Что признается доходом для «упрощенца», а что не признается;
  • Что делать, чтоб не «слететь» с УСН.
Оборот — важное понятие для компаний и личных бизнесменов. От его размера зависит финансовое состояние и деятельность предприятия в целом. Так же от величины оборота зависит возможность внедрения той либо другой системы налогообложения.
Оборот — доход компании, выручка, приобретенная за отгруженный продукт, выполненные работы, оказанные услуги, проданный продукт, продукцию, материалы за отчетный год.
Есть два лимита доходов по УСН:
  1. Для перехода на УСН.
  2. Для внедрения УСН.
Для перехода на УСН коммерсанты лимиты не используют, эти лимиты введены только для организаций.
Для того, чтоб начать применение УСН, предприятию нужно соблюсти ряд критерий. Одним из их является предел доходов за 9 месяцев года, предыдущего переходу на спецрежим. Для перехода на УСН с 1 января 2018 года верхний предел поступлений за 9 месяцев 2017 года составляет 112,5 млн руб.
Вновь сделанные организации могут использовать УСН с момента постановки на учет в налоговой инспекции. При всем этом непременно необходимо проинформировать налоговую, подав извещение о переходе на УСН. Форма извещения для перехода на УСН утверждена приказом ФНС Рф от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Также за ними сохраняется право пользоваться облегченным режимом в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на упрощенку будет может быть только со будущего года.
Организации и бизнесмены, которые уже используют упрощенку, также должны соблюдать предел доходов в течение года. Верхняя граница доходности составляет 150 млн. рублей за 2017 год. Это окончательная величина. Корректировать ее на коэффициенты не надо.
Доходы определяются на основании характеристик налогового учета. Эти данные отражены в книжке учета доходов и расходов.
При расчете суммы предельного дохода учитываются:
  • доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 Налогового кодекса РФ. К этим доходам также относятся доходы, приобретенные от реализации главных средств либо земляного участка, оплата может быть произведена как в валютной, так и в натуральной форме;
  • внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 Налогового кодекса РФ;
  • поступившие авансы, т.е. учитываем доход по дате поступления средств в кассу либо на расчетный счет;
  • доходы, приобретенные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).
Если Вы получаете за счет проведения посреднических сделок, выступаете в качестве агента, комиссионера, то в доход врубается только сумма вознаграждения по агентскому договору, договору комиссии.
В то же время заказчики — комитенты и принципалы — при расчете предельной величины дохода включают в доход всю выручку от реализации, не понижая ее на суммы посреднических вознаграждений.
Принципиально! Определяя предел, не надо учесть последующие доходы:
  • если ведете некоторое количество видов деятельности, часть которых переведена на ЕНВД (совмещаете ЕНВД и УСН), при расчете доход от деятельности на ЕНВД не учитывается, т.к. при применении этого спецрежима нет лимита на сумму приобретенного дохода;
  • приобретенные в отчетном периоде, но отраженные в качестве доходов при расчете налога на прибыль, будучи на общей системе налогообложения (для тех, кто перебежал с ОСНО);
  • те, которые предусмотрены статьей 251 Налогового кодекса РФ (к примеру, если имущество получено в качестве залога, задатка или безвозмездно передано, гранты, целевое финансирование);
  • приобретенные от контролируемых зарубежных компаний, также дивиденды и проценты по муниципальным ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль, рассчитанным по особым ставкам;
  • практически Вами не приобретенные, но предъявленные к оплате, к примеру, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, либо имущество, которое не было передано контрагентом по договору);
  • для коммерсантов это доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%.

Пример:


ООО «Ромашка» в период с января по август 2017 г. оказало услуг на сумму 45 млн. рублей, реализовало продукта на общую сумму 100 млн. рублей и получило проценты по выданным займам на 1 млн. рублей. В сентябре оно планирует реализовать земляной участок, который находится в принадлежности предприятия, за 7 млн. рублей. Годичный оборот, таким макаром, в сентябре будет превосходить максимально допустимый предел для УСН в 150 млн. руб. (45 + 100 + 1 + 7 ), и ООО «Ромашка» растеряет право на ее применение, начиная с 3 квартала 2017 года.

Последствия превышения лимита доходов

1. С начала того квартала, в каком вышло превышение лимита, организации и ИП теряют право на применение УСН.
2. В случае утраты права на применение УСН нужно уведомить об этом налоговую службу. Для этого предоставляется сообщение о переходе на общий режим налогообложения по утвержденной форме в течение 15 календарных дней по окончании отчетного периода. Если извещения не будет предоставлено, то налоговая сумеет оштрафовать на 5 000 рублей.
3. Срок подачи декларации по УСН в случае принудительного перехода: не позже 25-го числа месяца, последующего за кварталом, в каком было утрачено право на применение УСН. Налог должен быть оплачен также до 25-го числа.
4. Организации и ИП, утратившие право на применение УСН, должны отчитываться и создавать оплату по налогам по ОСНО: для организаций — это НДС, налог на прибыль, налог на имущество; для личных бизнесменов — НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц по имуществу, применяемому в предпринимательской деятельности.
Кстати, подготавливать и сдавать отчетности вы просто сможете при помощи онлайн-сервиса «Моё Дело». Сервис автоматом сформировывает отчетность, инспектирует её и посылает в электрическом виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, непременно, сбережет не только лишь время, да и нервишки. Сервис совершенно подходит для ИП и ООО на УСН, ЕНВД, ОСНО и Патенте. Получить бесплатный доступ к сервису вы сможете прямо на данный момент по ссылке.
С момента перехода на ОСН предприятие рассчитывает и уплачивает налоги по общей системе в порядке, который предусмотрен для вновь сделанных организаций (вновь зарегистрированных личных бизнесменов). Если так случилось, что налогоплательщиком не сходу было найдено, что право на применение спецрежима утрачено и платежи были произведены в счет уплаты одного налога, то налоговый кодекс предоставляет возможность зачета этих сумм в счет уплаты налога на общем режиме. Не считая того, пени и штрафы в квартал перехода на общий режим не будут начислены.
Если обязанность перейти на общий режим появилась в течение календарного года, и появилась необходимость отчитаться по налогам на ОСН, но срок подачи деклараций уже истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН, то налоговая служба не имеет права штрафовать налогоплательщика за несвоевременное предоставление отчетов.
Если превышение доходов вышло в течение года, и переход на ОСН произошел, соответственно, не с начала года, то налоговые органы требуют оплатить малый налог в случае внедрения метода расчета «доходы минус расходы», если сумма облегченного налога меньше малого, рассчитанного за тот период, пока предприятие либо ИП применяли УСН.

Как отсрочить дату получения доходов

На сегодня методов отсрочки даты получения доходов довольно много. Создатель статьи предлагает гражданско-правовой подход — один из часто встречающихся и безболезненных методов оптимизации годичного лимита дохода.

1. Отсрочка оплаты по договору (дополнительному соглашению к нему).
Одним из методов оптимизации налогообложения при применении УСН можно считать метод переноса оплаты от покупателя на другой расчетный период. Если фирму и покупателя устроят такие условия контракта, можно условиться о перечислении денег в будущем году, так предприятие сумеет сохранить доход в границах лимита, установленного для внедрения УСН.
Пример:

ООО «Ромашка» с января по ноябрь реализовало продуктов на сумму 146 млн. рублей, в декабре будет произведена отгрузка на 7 млн. руб. Предприятие ожидает две оплаты: 2 млн. рублей аванса и 5 млн. рублей — остаток долга. Для того, чтоб не утратить права на применение УСН и не превысить допустимый наибольший доход, вторую оплату в размере 5 млн. рублей просим покупателя произвести в январе будущего года. Таким макаром, ООО «Ромашка» имеет годичный доход 146 000 000 + 2 000 000 = 148 000 000 рублей, что в разрешенных границах.

2. Заместо оплаты — контракт займа с следующим взаимозачетом.
Если 1-ый метод не подходит, то можно пользоваться контрактом займа. Средства, приобретенные в долг, как понятно, не врубаются в налоговую базу, используя ст.251 НК, можно средства, приобретенные от покупателя, оформить конкретно таким макаром.
На примере:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Навигация по записям