Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Из этой статьи Вы узнаете:
  • какие компании платят налог на имущество;
  • о методах исчисления налогооблагаемой базы со среднегодовой и кадастровой цены объектов;
  • о порядке определения налоговой ставки;
  • о том, по каким правилам считать авансовые платежи и налог за год и в какие сроки их перечислять.

Налогоплательщики

Налог на имущество организаций исчисляют и уплачивают только организации, у каких есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. При этом резидентство собственника имущества не принципиально. Другими словами, если зарубежная организация имеет на местности Рф имущество, признаваемое объектом налогообложения, то она так же признается плательщиком налога.
Зависимо от того, какую систему налогообложения применяет организация следует определять необходимость уплаты налога на имущество.
Если организация применяет общую систему налогообложения, то она признается налогоплательщиком при наличии объектов налогообложения. При этом общество признается плательщиком независимо от того, употребляется ли льгота и (либо) освобождение по имуществу либо нет.
А вот если организация применяет УСН либо ЕНВД, то она признается плательщиком исключительно в том случае, если общество имеет объект, для которого налоговой базой является кадастровая цена.
О том, что такое кадастровая цена и какие объекты попадают под нареченную категорию см. информацию ниже.

Объекты налогообложения по налогу на имущество

Русские организации рассчитывают и уплачивают налог по имуществу, учтенному в составе главных средств (счет 01) и доходных вложений в вещественные ценности (счет 03), а так же с жилых объектов независимо от того, в качестве какого актива они употребляются (08, 01, 03, 41, 43…).
Есть одно исключение — объекты концессионных соглашений. По ним объекты принимаются на забалансовый учет (информационное письмо Минфина Рф № ПЗ-2/2007), но налог уплачивает концессионер.
Все имущество организации следует делить на движимое и неподвижное. Неподвижное является объектом налогообложения в любом случае, если по нему не предусмотрена льгота федерального либо регионального законодательства. А вот движимое имущество облагается налогом только если оно принято на учет ранее 01.01.2013. Остальное имущество (принятое после 01.01.2013) считается льготируемым и не облагается налогом если:
  • имущество не было получено в итоге реорганизации (ликвидации) организации;
  • имущество не было получено от взаимозависимого лица;
  • с 01.01.2018 вышеназванная льгота применяется на местности субъекта РФ при условии принятия соответственного закона субъекта РФ (условия в нем).
Зарубежные организации так же являются плательщиками налога на имущество. Но для их есть одна особенность. Она сначала находится в зависимости от того, есть ли у зарубежной организации неизменное консульство на местности Нашей державы. Если есть, то применятся правила для русских организаций, обозначенные выше.
Если нет, то зарубежная организация признается плательщиком налога исключительно в отношении неподвижного имущества, которое находится на местности Рф и принадлежит им на праве принадлежности.

По какому имуществу платить налог не надо

Отдельные активы организации могут не облагаться налогом по двум основаниям:
  1. Такое актив попадает в список льготируемых. Льготы есть федеральные и региональные. Федеральные установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. А вот льготы региональные уточняйте по собственному региону без помощи других в региональных Законах о налоге на имущество организаций.
  2. Актив вообщем не признается объектом налогообложения. Так, к примеру, главные средства, включенные в первую либо во вторую амортизационную группу по Систематизации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1, не облагаются налогом в принципе.
Разница в том, что льготируемое имущество исключается из расчета налоговой базы, но в декларации такие объекты должны быть указаны. А вот объекты по второму основанию вообщем в декларацию включать не надо (ОС I и II амортизационных групп снова же являются исключением).

Как высчитать налог на имущество организаций

С объектами обусловились. Сейчас об определении налоговой базы и порядке ее расчета.
Налоговая база по налогу на имущество может быть рассчитана:
  1. Исходя из среднегодовой цены объектов;
  2. Исходя из кадастровой цены. Сюда входят:
    • административно-деловые комплексы и ТРЦ (помещения в их): офисные помещения, торговые помещения и помещения общепита;
    • другие нежилые помещения, которые согласно тех документации созданы для размещения кабинетов, торговых объектов, объектов общепита либо бытового обслуживания;
    • все объекты недвижимости зарубежных организаций, которые не имеют в Рф неизменных представительств;
    • жилые дома, помещения, которые не учтены на балансе в качестве главных средств.
Внимание!

Решение о расчете налога по кадастровой цены принимают органы власти на региональном уровне. За ранее утверждается кадастровая оценка недвижимости и определенные объекты, база по которым рассчитывается исходя из цены, должны попасть в списки. В таких перечнях указываются кадастровые номера и адреса объектов.

Таким макаром, если к началу еще одного налогового периода региональный закон не перетерпел конфигураций в части прибавления объектов, то рассчитывать налог на имущество необходимо исходя из среднегодовой (средней) цены имущества.

К примеру, на основании Закона Столичной области от 21 ноября 2003 № 150/2003-ОЗ налог финал из кадастровой цены рассчитывается по:
    • торговым центрам (комплексы) общей площадью от 1000 кв. м и помещения в их;
    • недвижимости иноземцев;
    • жилым домам и жилым помещениям.
Все эти объекты, не считая жилища, должны быть в перечнях.

База по налогу исходя из среднегодовой цены имущества

Рассчитывается исходя из средней остаточной цены имущества в течение отчетного (налогового) периода.
При всем этом остаточной ценой признается разность меж начальной ценой и суммой начисленной амортизации (по правилам бухучета).
Таким макаром, при расчете средней цены имущества за отчетный период применяйте формулу:
При расчете налога за год применяйте формулу:

База по налогу исходя из кадастровой цены имущества

Кадастровую цена объекта недвижимости узнайте по запросу в Росреестр. Не считая того, можно это сделать самим на веб-сайте Росреестра (www.rosreestr.ru).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Навигация по записям